Анализ налоговой нагрузки организации

Анализ налоговой нагрузки организации

Анализ налоговой нагрузки представляет собой исследование:

- корректности проводимых расчетов по каждому из налогов;

- состава, структуры и динамики налогов организации;

- степени поступлений налогов в бюджет и внебюджетные фонды;

- оценку налоговой нагрузки организации.

Для анализа состава, структуры и динамики налогов составляется таблица по последующей форме:

Таблица 2 – Состав, структура и динамика налогов и платежей Анализ налоговой нагрузки организации, уплаченных организацией в 2010 – 2011 гг.

Налоги и платежи 2010 г. 2011 г. Отклонение Темп роста, %
сумма, млн. руб. уд. вес, % сумма млн. руб. уд. вес, % сумма млн. руб. уд. веса, п.п.
1.Налог на недвижимость 1,9 1,9 - 101,5
2.Налог на прибыль 0,4 0,3 -2 -0,1 92,3
3.Налог на добавленную цена 67,6 67,9 0,3 102,8
4.Земляной налог 0,5 0,5 - 112,5
5. Отчисления в Фонд социальной защиты населения 13,9 12,5 -18 -1,4 92,2
6.Налог за Анализ налоговой нагрузки организации выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду 0,2 0,3 0,1 120,0
7.Подоходный налог с физических лиц 2,2 2,4 0,2 109,2
8.Отчисления в инноваторские фонды 0,2 0,2 - 150,0
9.Экономические санкции 0,2 0,2 -7 - 53,3
10.Остальные налоги и сборы 12,9 13,8 0,9 109,9
Итого: 100,0 100,0 - 102,4

Данные таблицы 2 свидетельствуют, что за 2011 год общая величина налогов и платежей, уплаченных организацией, возросла на 162 млн.руб., либо 2,4%. Больший удельный вес в структуре налогов и платежей занимает Анализ налоговой нагрузки организации налог на добавленную цена. Его удельный вес в 2010 г. составил 67,6%, в 2009 г. – 67,9% в общей величине налогов и сборов, уплаченных организацией. Значимый удельный вес занимают отчисления в Фонд социальной защиты населения – 13,9% и 12,5% соответственно. Стоит отметить, что существенных колебаний в структуре налогов и отчислений в отчетном периоде не наблюдалось Анализ налоговой нагрузки организации.

Аналогично проводится анализ состава, структуры и динамики налогов в разрезе их систематизации по признаку включения в стоимость изделия:

- налоги, включаемые в себестоимость;

- налоги, уплачиваемые из выручки;

- налоги из прибыли.

В процессе анализа динамика налогов должна сравниваться с динамикой главных экономических характеристик деятельности организации:

- себестоимостью продукции;

- выручкой от реализации;

- прибылью.

Налоговая нагрузка Анализ налоговой нагрузки организации – относительный показатель, характеризующий долю налогов в выручке от реализации продукции либо добавленной цены.

Для оценки налоговой нагрузки в целом на предприятии употребляется два показателя:

1. Настоящая налоговая нагрузка, которая рассчитывается как отношение налогов и сборов уплаченных к выручке (валовому доходу) с учетом всех налогов.

2. Номинальная налоговая нагрузка, которая Анализ налоговой нагрузки организации рассчитывается как отношение налогов и сборов начисленных к выручке (валовому доходу) с учетом всех налогов.

Показатель номинальной налоговой нагрузки охарактеризовывает фискальный налоговый потенциал системы налогообложения по отношению к организации.

Основной фактор, определяющий динамику данного показателя – это изменение действующего законодательства.

Различие меж номинальной и реальной налоговой нагрузкой обосновано наличием задолженности или Анализ налоговой нагрузки организации переплаты по налоговым платежам.

При оценке налоговой нагрузки в общую сумму налогов и сборов не врубаются экономические санкции, отчисления в инноваторский фонд, налог на доходы, подоходный налог на людей и экологический налог сверх лимита.

Характеристики номинальной и реальной налоговой нагрузки рассчитываются аналогичным образом и по добавленной цены, которая определяется Анализ налоговой нагрузки организации как разница меж выручкой (В) и вещественными затратами (МЗ).

ДС = В – МЗ

ДС = ФОТ + Отч.из ФОТ + Амортизация + Прибыль + Остальные (налоги).

где ФОТ – фонд оплаты труда

На уровень и динамику налоговой нагрузки, рассчитанной как отношение налогов к выручке либо как отношение налогов к добавленной цены, влияют две группы причин:

1. Изменение Анализ налоговой нагрузки организации действующего законодательства, т.е. конфигурации количества налогов данной группы, ставок, порядка исчисления, списка льгот и др. О воздействии данной фактора свидетельствует изменение толики отдельный групп налогов в соответственной базе.

2. Изменение величины налогооблагаемой базы. О воздействии данного фактора свидетельствует изменение удельного веса изучаемой группы налогов в выручке от реализации при сохранении ее Анализ налоговой нагрузки организации соотношения в соответственной базе налогообложения.

Налог = Налогооблаг.база (НБ) х ставка (СТ)

Н = НБ х СТ

∆Н(НБ) = ∆НБ х СТ0

∆Н(СТ) = НБ1 х ∆СТ

Для оценки уровня реальной и номинальной налоговой нагрузки составляется таблица по последующей форме:

Таблица 3 - Уровень налоговой нагрузки организации в 2010 – 2011 гг.

Характеристики 2010 г. 2011 г. Отклонение Анализ налоговой нагрузки организации (+,-)
1.Сумма уплаченных налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды
2. Сумма начисленных налогов в бюджет и внебюджетные фонды
3. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) с учетом всех налогов из выручки
4. Настоящая налоговая нагрузка, % (стр.1 / стр.3 х 100) 32,6 32,7 0,1
5. Номинальная налоговая нагрузка, % (стр.2 / стр.3 х 100) 33,0 33,4 0,4

Данные таблицы 3 свидетельствуют, что настоящая налоговая нагрузка Анализ налоговой нагрузки организации в 2010 г. составила 32,6%, номинальная – 33%. В 2011 г. настоящая и номинальная нагрузки составила 32,7% и 33,4% соответственно. Разница меж реальной и номинальной нагрузкой организации обоснована наличием задолженности организации по платежам в бюджет.

По результатам проведенного анализа делаются выводы и разрабатываются мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки организации.


analiz-organizacii-proizvodstvennogo-processa-na-primere-zao-tafleks.html
analiz-organizacii-truda-i-normirovanie-ego-zatrat-na-mashinno-avtomaticheskih-operaciyah-kursovaya-rabota.html
analiz-organizacionnih-konfliktov-v-transportnoj-kompanii-avtomig.html