Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Организация и методика проведения налоговых проверок»

на тему: «Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов»

Выполнила: студентка

4 курса гр. НН1302

Иванова А.Н.

Краснодар, 2017

Содержание

Введение 4

1. Организационно-экономическая черта деятельности инспекции 6

1.1 Организационная структура инспекции 6

1.2 Экономические характеристики деятельности инспекции 12

1.3 Анализ главных характеристик налогового контроля 20

2. Анализ результатов налогового контроля в РФ 27

2.1 Состояние и развитие Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю камерального контроля 27

2.2 Тенденции развития выездных налоговых проверок 34

2.3 Развитие дизайна налоговых проверок 38

3. Тенденции и главные направления совершенствования налогового
контроля 58

Заключение 76

Перечень литературы 81

Приложения 85

Приложение А. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и
других неотклонимых платежей в экономную систему Русской
Федерации за 2011-2013 гг. (Форма № 1-НМ)

Приложение Б. Отчет о результатах контрольной Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю работы налоговых
органов за 2011-2013 гг. (Форма № 2-НК)


Введение

Финансирование и функционирование муниципальных функций просит формирования и периодического пополнения муниципальных денежных ресурсов, которые в Русской Федерации пополняются в основном за счет налогов и сборов, уплачиваемых организациями и физическими лицами. На практике налогоплательщики допускают несвоевременную уплату налогов, сборов и других неотклонимых платежей в значимых суммах Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю по ряду беспристрастных и личных обстоятельств. Имеют место быть случаи сознательного преломления отчетных данных, также уклонение от уплаты налогов и сборов. Все это приводит к понижению поступлений налогов в экономную систему РФ.

Налоговые органы должны решать усилия по противодействию обозначенным выше процессам, что на практике значит воплощение Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю деятельности, направленной на проверку корректности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов – налогового контроля. Контрольная функция в деятельности налоговых органов занимает центральное место, что обосновано как особенным нравом отношений в сфере уплаты налогов и сборов, так и массовостью фактов неуплаты налогов. Значимость исследования заморочек в области налогового контроля Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю определила актуальность темы исследования.

Теоретические базы налогового контроля рассматрены в трудах Д.Г. Черника, O.A. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева, H.A. Попоновой, Д.В. Куницына, Л.И. Гончаренко, В.А. Красницкого, И.А. Перонко, Г.П. Комаровой, А.З. Дадашева, И.И. Кучерова, А.П. Зрелова, A.B Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю. Лобанова, O.A. Ногиной, В.А. Бубнова, Г.Н. Карташовой, Е.В. Ивановой, А.Н. Романова и др.

Целью исследования является разработка направлений совершенствования контрольной работы налоговых органов.

Исходя из цели исследования определены задачки:

- проанализировать современное содержание налогового контроля, его роль в системе денежного контроля;

- провести анализ состояния налогового контроля Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю на примере налоговых органов Краснодарского края;

- проанализировать практику реализации разных форм налогового контроля в современных критериях;

- найти главные задачи в области налогового контроля, выявить нарушения и предпосылки уклонения от уплаты налогов;

- создать направления совершенствования налогового контроля в современных критериях.

Предметом исследования являются дела меж налогоплательщиками и налоговыми органами по поводу Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю уплаты налогов, сборов и других неотклонимых платежей.

Объектом исследования является процесс воплощения контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах.

В работе использовались последующие способы исследования: монографический, сравнительного анализа, структурно-функциональный, экономико-статистические способы.

Работа выполнена по материалам УФНС Рф по Краснодарскому краю, Министерства денег РФ Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю, Министерства денег Краснодарского края, Федеральной налоговой службы РФ, публикаций в повторяющейся печати. В работе применены данные за 2011-2013 гг.


1 Налоговый контроль в системе налогового администрирования

Содержание, принципы и функции налогового контроля

Контроль обеспечения полноты и своевременности уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других неотклонимых платежей возложен на налоговые органы.

Налоговый контроль является нужным Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю условием и важным способом налогового администрирования. Основная его цель — препятствовать уходу от налогов, обеспечивать своевременное поступление налоговых доходов в полном объеме.

Налоговый контроль - представляет собой деятельность должностных лиц налоговых органов по контролю за корректностью и своевременностью уплаты легитимно установленных в Русской Федерации налогов и сборов, осуществляемую в границах собственной компетенции Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю [10].

Цель проведения налогового контроля — выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, также проверка законности операций и действий и вербование к ответственности налогоплательщиков [а].

Не считая того, цели налогового контроля реализуются методом решения определенных задач:

– обеспечение экономической безопасности страны Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю при формировании общественных централизованных и децентрализованных валютных фондов;

– обеспечения соответствующего контроля за формированием муниципальных доходов и оптимальным их внедрением;

– улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Русской Федерации;

– проверки выполнения денежных обязанностей перед государством и государственными образованиями со стороны организаций и физических лиц;

– проверки мотивированного использования налоговых льгот Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю;

– пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере [20].

Двоякой содержание налогового контроля представлено на рис. 1

Набросок 1 - Содержание налогового контроля

Муниципальный налоговый контроль — это система мероприятий по проверке законности, необходимости и эффективности действий по формированию валютных фондов страны на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; она Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю содействует выявлению резервов роста налоговых поступлений в бюджет, улучшению налоговой дисциплины и опирается на совокупа приемов и методов, применяемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, корректность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.

При проведении налогового контроля уполномоченные органы используют общенаучные способы:

- диалектический подход;

- принципы Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю логического и системного анализа;

- способы экономического анализа и статистических группировок;

- зрительный осмотр;

- выборочная проверка документов и др.

При всем многообразии видов и форм воплощения контрольной деятельности независимо от избранного способа налоговый контроль должен не только лишь решать поставленные задачки, да и быть действенным.

1.2 Современное состояние налогового контроля в РФ

В Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю процессе налоговой реформы вышло существенное понижение налогового бремени, сначала - за счет понижения ставок главных налогов. В критериях экономического кризиса, вызвавшего сокращение поступлений в экономную систему Рф, растут требования к налоговой дисциплине и увеличению собираемости налогов.


2Анализ имеющейся системы налогового контроля в РФ

2.1Черта деятельности УФНС Рф по Краснодарскому краю

Управление Федеральной налоговой службы Рф Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю по Краснодарскому краюявляется органом, осуществляющим функции по контролю и надзору над соблюдением законодательства о налогах и сборах, за корректностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответственный бюджет налогов и сборов, других неотклонимых платежей.


Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю

Для оценки эффективности налогового контроля нужно проанализировать Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю уровень поступлений в экономную систему налогов и сборов, полноту учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, результативность налоговых проверок, динамику численности довольных судебных исков налогоплательщиков и их жалоб на деяния налоговых органов, издержки времени на контакты с налогоплательщиками.

Таблица 1 – Характеристики учета налогоплательщиков в налоговых органах Краснодарского края

Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2013 в % к 2011
Количество Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю организаций, состоящих на учете в налоговых органах 104,8
Количество организаций, испытанных на выездных проверках 69,0
Количество личных бизнесменов и лиц, занимающихся личной практикой, состоящих на учете в налоговых органах 90,6
Количество личных бизнесменов и лиц, занимающихся личной практикой, испытанных на выездных налоговых проверках 45,7
Количество организаций - огромнейших налогоплательщиков, испытанных на Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю выездных проверках 211,1


Таблица 2 – Динамика и структура поступлений налогов, сборов и других
неотклонимых платежей в экономную систему Русской
Федерации по Краснодарскому краю, млн. руб.

Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2013 в % к 2011
млн. руб. млн. руб. млн. руб. в % к итогу млн. руб. в % к итогу
Всего поступило налоговых и других доходов - - - 25,6
налоговых Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю доходов 25,6
в том числе: налога на добавленную цена 12,2 13,9 10,3 06,7
акцизов 8,3 9,1 11,6 75,6
налога на прибыль организаций 4,2 23,6 20,4 05,7
налога на доходы физических лиц 2,2 30,9 33,4 30,3
налога на имущество физических лиц 0,1 0,3 0,4 16,6
налога на имущество организаций 8,1 7,8 8,7 34,4
транспортного налога 2,3 2,0 2,2 21,8
налога на игорный бизнес 0,1 0,1 0,1 85,9
земляного налога 3,0 2,8 3,3 37,1
налогов и сборов за использование природными ресурсами 2,7 2,6 2,3 09,0
гос пошлины 0,4 0,4 0,4 24,1

Поступления налога на прибыль организаций, зачисляемого в Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю федеральный бюджет, составили в 2013 г. 5,8 миллиардов. руб., что на 58 % больше, чем в 2011 г. Повышение поступлений налога, сначала, связано со значимым улучшением результатов производственно-финансовой деятельности налогоплательщиков, ростом налоговой базы, ростом цен на продукты, работы и услуги, расширением финансируемых федеральным бюджетом дорогостоящих проектов, ростом товарооборота в стоимостном Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю выражении.


Таблица 3 – Структура задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям по Краснодарскому краю

Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2013 г. в % к 2011 г.
млн. руб. % млн. руб. % млн. руб. %
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям - всего 100,0 100,0 81,4
в том числе по: федеральным налогам и Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю сборам 8,5 1,2 1,9 89,1
региональным налогам и сборам 11,8 9,9 9,9 52,4
местным налогам и сборам 5,7 5,5 4,9 57,3
налогам со особым налоговым режимом 4,0 3,4 3,3 48,5

Больший удельный вес составляет задолженность по федеральным налогам и сборам. Это разъясняется тем, что такие налоги, как налог на прибыль организаций, налог на добавленную цена, платежи за использование природными ресурсами дают самые большие поступления в Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю бюджет. В 2013 г. общая сумма задолженности перед бюджетом по налогам и сборам составила более 42 миллиардов. руб., в том числе по федеральным налогам и сборам 81,9 %, по региональным налогам и сборам – 9,9 %, по местным – 4,9 %. Меньшую долю составила задолженность по налогам, уплачиваемым в связи с применением особых налоговых режимов – 3,3 % от общей суммы задолженности перед бюджетом. За Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю период с 2011 по 2013 г. общая сумма задолженности перед бюджетом существенно возросла – на 81,4 %.

Набросок 4 – Структура задолженности перед бюджетом в 2011-2013 гг., в %

Согласно рисунку, меняется структура задолженности по налогам и сборам в экономную систему РФ по Краснодарскому краю. Возрастает толика задолженности по федеральным налогам и сборам, миниатюризируется толика задолженности по остальным Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю налогам. Это происходит, сначала, из-за увеличения эффективности налогового контроля, выражающегося в увеличении сумм доначислений по результатам контрольных мероприятий.


Таблица 4 – Динамика и структура задолженности в экономную систему Русской Федерации по Краснодарскому краю

Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2013 в % к 2011
млн. руб. % млн. руб. % млн. руб. %
Задолженность перед бюджетом Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям - всего - - - 181,4
Задолженность по налогам и сборам, всего 189,5
Задолженность, вероятная к взысканию 99,5 99,5 99,7 189,9
Недоимка 53,3 55,4 56,4 200,4
Урегулированная задолженность, в том числе: 46,2 44,1 43,3 177,7
задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства 16,7 15,2 17,5 199,3
задолженность, взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 21,0 20,0 16,5 148,4
приостановленные к взысканию платежи 7,8 8,5 9,1 221,6
Задолженность Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю неосуществимая к взысканию 0,7 0,9 0,4 122,2
Задолженность по пеням и налоговым санкциям 165,1
Урегулированная задолженность, в том числе: 36,8 38,1 40,0 179,4
задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства 12,7 11,6 14,1 182,7
задолженность, взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 17,1 18,6 17,5 168,5
приостановленные к взысканию платежи 6,2 7,2 8,1 215,6
Задолженность неосуществимая к взысканию 0,6 0,5 0,3 82,0


Таблица 5 – Характеристики эффективности контрольной работы налоговых
органов Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю Краснодарского края

Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2013 к 2011, в %
Дополнительно начислены налоги и платежи по результатам налоговых проверок, млн. руб. 120,3
Проведено камеральных проверок, единиц 95,1
из их выявивших нарушения 80,0
Результативность камеральных проверок, % 6,5 5,6 5,5 -
Проведено выездных проверок организаций и физических лиц, единиц 73,0
Дополнительно начислено платежей по результатам выездных налоговых проверок, млн. руб. 115,2
Удельный вес Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю дополнительно начисленных сумм в итоге выездных налоговых проверок в общей сумме доначислений, % 5,8 3,9 2,6 -
Дополнительно начислено на одну выездную налоговую проверку, тыс. руб. 157,9
Дополнительно начислено платежей по результатам камеральных налоговых проверок, млн. руб. 108,6
Удельный вес дополнительно начисленных сумм в итоге камеральных проверок в общей сумме доначислений, % 1,4 12,0 11,0 -


Структуру дополнительно начисленных сумм по результатам выездных Анализ поступлений налогов и сборов по Краснодарскому краю и камеральных проверок за три года отобразим на рисунке 5.

Набросок 5 – Структура доначисленных платежей по результатам камеральных налоговых проверок, проведенных в Краснодарском крае, в 2013 г.


3 Направления совершенствования налогового контроля в РФ


analiz-nezanyatih-nedostatochno-predstavlennih-na-rinke-municipalnogo-obrazovaniya-gorod-noyabrsk-predprinimatelskih-nish.html
analiz-normativno-pravovogo-obespecheniya-i-viyavlenie-nedostatkov-prepyatstvuyushih-uspeshnomu-razvitiyu-malogo-predprinimatelstvu-v-rf-referat.html
analiz-normirovaniya-truda.html